一般情况下，股东借款给企业，企业的账务处理是：
借：银行存款
贷：其他应付款—XX股东
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当企业向股东还款时，直接冲销其他应付款即可。
借：其他应付款—XX股东
贷：银行存款
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但是如果企业向股东的借款尚未归还或未完全归还，这时股东的股权进行了转让，会产生什么税务问题呢？
假定自然人A、B各出资50万(实缴)设立甲公司。2016年，因业务发展需要，A借给甲公司500万用于公司购置机器设备。2018年，A将其持有甲公司的全部股权转让给乙公司，B放弃优先购买权，转让价为1050万，股权转让协议还约定，本协议生效后，A对甲公司享有的债权即时免除。本次股权转让，A应缴纳多少个人所得税？
按照股权转让的一般税务处理，自然人A获得转让收入1050万元，取得成本为50万元，因此转让所得1000万元，按照财产转让所得适用税率20%征税，A应交的个人所得税为200万。
税务筹划处理
A与乙公司签订股权转让协议时，应分别明确债权转让金额和股权转让金额，如此可以避免对股权转让收入认定的争议。
因为转让价1050万里包含了A对甲公司的债权500万，A和甲公司的债权债务关系与A和乙公司因股权转让产生的债权债务关系是相互独立的，这500万是不应该计入A转让股权所取得的转让收入里的，真正的股权转让收入应该是550万，如果按照真正的股权转让收入550万计征个税，A应交的个税为(550-50）*20%=100万，与之前的200万个税相比税负率直接降低了50%。
税收筹划总结